解析日本JCT和ACP带来的利与弊
时间：2023.05.26 来源：雨果跨境
1、JCT概述及缴纳抵扣工作原理
2、什么是合格发票留存制度？
3、注册JCT后的利与弊
4、日本的两种清关方式
5、注册JCT后，卖家用什么方式进行清关？并进行进口消费税的合规抵扣？
1、JCT概述及缴纳抵扣工作原理
JCT，即日本消费税，是日本政府于1989年开始征收，经历过几轮的上调，标准税率逐渐提高到现在的10%，由消费者负担的消费税。在日本只要产生交易，消费者都要缴纳消费税，然后由企业或是店铺进行代收，在年度纳税申报时，再把代收的消费税交给日本政府。目前，JCT是亚马逊日本站非常热门的话题。
JCT缴纳抵扣原理是：比如某产品售卖价为11000日币（含税），该售价代表的含义是，实际售价为10000日币，消费税为1000日币，商铺的产品采购价假设是4400日币（税后），消费税就是400日币，那么商铺在年度纳税申报时，需要缴纳的消费税是销项1000日币-进项400日币=600日币。
下图为HYK株氏会社李社长在2019年讲解JCT税务制度时的手绘流程图（当时的日本消费税率是8%）：
2、什么是合格发票留存制度？
2023年10月1日前，日本消费税发票制度是比较简易的，商家手写样式不等的发票并盖章，消费者就可以作为类似的发票拿去成本抵扣，所以日本税局为了堵住这个漏洞，决定在今年的10月1日开始实行合格发票留存制度。
合格发票可以简单理解为国内的增值税发票，但是日本税局要求必须注册JCT税号，才能开具合格的、可以抵扣的税务发票，发票内容需要会显示出必要的发票内容要素，比如JCT号、品名、金额、国内消费税率、地方消费税率等等，开具完整合格发票后，才可做帐抵扣进项消费税。
所以，如果是亚马逊卖家，那么订单客户有需求开具合格发票时，店铺主体没有注册JCT，就开不了合格发票，那会对销售产生很大的影响。所以，这也是亚马逊日本站一直在催促、引导卖家注册JCT的一个重要原因。
下图就是合格发票需要载明的一些内容信息：
是否需要注册JCT？JCT有什么利弊？能不能带来什么效果？这些是值得卖家深思的问题。
从销售的环节来说，如果目标客人是个人客户，那他们是不需要开票的，因为他们不用纳税申报，不需要发票来抵扣。就像我们在国内的电商平台上买东西，我们会关心有没有增值税发票吗？完全不会！
有卖家担心没有JCT，会影响到商品排名，个人认为，如果商品是销售给个人的，那影响非常有限，但如果是销售给法人，那影响肯定会很大，必须要注册JCT。
目前亚马逊的销量还是以个人客户为主，并不会因为JCT税号的原因过高得调整权重值，大多是以产品的购买率、评价、点击率等作为判断的重要标准。
当然，不看成本等其他要素，单从税务合规的角度来看，如果符合义务纳税主体要求，还是要去注册JCT的，否则可能会面临税局的追溯罚款等风险。
以下是日本JCT的注册要求：
·基准期内销售额超过1000万日元的企业。·特殊期内销售额超过1000万日元的企业。
·注册资本金超过1000万日元的企业（日本本土企业才有强制作用）。
上述基准期和特殊期和其它国家是完全不一样的，比如说，企业在2022年对2021年的年度业务核算时发现，2021年全年的销售额超过1000万日元，那么该企业需要在2022年向税局提交JCT注册申请，并在2023年1月成为纳税企业，2021年就是基准期。如果2022年上半年（1-6月份）销售额超过1000万日元，那么也要申请JCT注册，并在2023年成为纳税企业，2022年1-6月份就是特殊期。
3、注册JCT后的利与弊
优势：
a.能提高2B订单的竞争力，据亚马逊统计，超过90%的亚马逊中国卖家都收到过海外企业买家的订单。
b.财税合规有利业企业的长远经营，欧洲的VAT就是前车之鉴。欧洲VAT从2019年开始至今，从推广注册到开始调查零申报低申报到要求平台代缴代扣到平台、海关、税局数据共享，国内很多的卖家被查，损失惨重，欧洲的今天，也会是日本的明天。
c.卖家可用自己的JCT号，向税局抵扣并退回没有产生实际销售的货物进口消费税。
劣势：唯一的弊端是会增加一定的税务成本。
目前大部分卖家都是走包逆算固税的渠道，进口是按售价的35%-40%申报，终端售卖（含税价格）以后，没有再向日本政府申报纳税，相当于只缴纳了4%左右的消费税，假如10000日币商品，走包逆算固定税率，实际的固定税即10000日币*40%*10%=400日币左右。
而当注册JCT税号以后，终端售卖的价格是含10%的消费税，需要在年度纳税申报时把代收的10%消费税抵扣掉进项消费税后交给政府。
注册JCT后，进口需要绑定ACP做逆算申报，用自己的JCT注册主体作为进口商清关：
假如10000日币的商品，逆算后的申报价预计是70%左右即7000日币，进口销费税10%就是700日币，那么年度申报时需要再补交销项消费税是1000日币-进项消费税700日币=300日元，实际缴纳的消费税是：进项700日币+补交300日币=1000日元，所以，和没有注册走包逆算固税相比，要差6个点左右的利润，所以从短期利益来看，确实会增加一定的税务成本。
4、日本的两种清关方式
IOR（登记进口商）清关：登记进口商是进口事务的责任者，也是进口货物的购买者，负责确保进口到日本的货物 遵守当地的法律和条例，并且支付进口时产生的税费 。
ACP(海关事务代理人)：所谓ACP，海关事务代理人。简单来说，就是如果不居住在日本的人/公司需要办理海关手续时，可以指定代理人/公司协助办理海关手续，在规定的文件中填写必要的信息，办理进出口申报手续、见证检查、缴纳关税、接收海关签发的文件和接收退税等工作。
ACP制度和IOR（Importer of Record，注册进口商）的区别在于：税金缴纳以及其他需要配合的工作方面，前者没有货物的所有权，不负有货物的法律责任。
总的来说，ACP服务中，有缴税义务的是卖家本人，ACP只起到管理、代理作用，是协助办理手续为主的。
如果要成为ACP海关事务代理人，是需要向日本海关提出申请的。无论是个人或者公司，都可以申请成为ACP资格。要注册成为ACP海关事务代理人的流程其实不复杂，需要填写一个《税関事務管理人届出書》，再加上委任状和公司相关资料，然后提交给海关审核即可。
5、注册JCT后，卖家用什么方式进行清关？并进行进口消费税的合规抵扣？
为什么要来解释这个ACP清关模式呢，主要是因为海外卖家注册JCT后，在年度申报纳税，需要抵扣进口缴纳的消费税，那需要有合格的税单来进行抵扣，（税单上的进口商必须是JCT纳税主体才可以抵扣），所以，想要获取合规的海关税单，就必须采用ACP模式清关，ACP清关时，海关要求逆算申报。
因为最终进项消费税在年度纳税申报时是可以抵扣的，所以对于零关税率的产品，逆算与否也都一样，逆算无非就是进口时先缴纳的消费税要多，但年度纳税申报时补交的就会少，因为最终缴纳的消费税都是销售额的10%。
但对于有关税率的货物特别是纺织类等高关税率的产品，逆算申报就影响比较大了，因为逆算申报的申报价会比较高，所以就会产生比较高的关税。
但从合规角度来说，注册JCT税号以后，只能绑定ACP清关模式，才可以实现合规要求，进行合规清关，并且有合格的税单可以作进项消费税抵扣。
如果注册了JCT，但没有绑定ACP模式申报，就无法获得合格税单，再加上年度纳税申报方式是标准申报方式，那就要缴纳双重的消费税了，但是如果有申请简易申报的JCT主体，就除外。
因为简易申报不需要提供合格发票，直接控除8%进项，只需缴纳2%。注册了JCT税号后符合条件并申请简易申报的卖家，物流方面就可以考虑选择走包逆算固税渠道，可以在合规的同时，降低一定的关税成本。
图：日本海关输入许可通知书（税单）
ACP模式清关跟“固税”包逆算相比，最大区别在于是否有合规税金单可用于JCT税务抵扣，清关主体（输入者）为JCT税号主体。
总之，对于JCT是否马上注册，我们建议：
a.对于以企业订单为主的，需要立即注册。
b.对于品牌卖家或是工厂卖家，准备长期耕耘日本市场，需要尽早注册布局，合规是趋势，可以借鉴下欧洲的VAT税改历程，我们认为，欧洲的今天也会是日本的明天。
